黨的十七屆五中全會通過的《中共中央關(guān)于制定國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃的建議》(以下簡稱《建議》)，從全局和戰(zhàn)略的高度，對“十二五”時期加快財稅體制改革提出了明確要求。我們要認(rèn)真學(xué)習(xí)，按照中央的決策部署，深入貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，進一步深化財稅體制改革，積極構(gòu)建有利于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的財稅體制、運行機制和管理制度，更好地為改革發(fā)展穩(wěn)定大局服務(wù)。

一、“十一五”時期財稅體制改革取得重要進展

“十一五”時期，我國經(jīng)濟社會發(fā)展取得巨大成就，財稅體制改革也取得了新進展。

（一）不斷完善財政體制，推動區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展

各級政府的收入劃分和支出責(zé)任總體保持相對穩(wěn)定。中央財政收入占全國財政收入的比重穩(wěn)定在52%左右。中央對地方財政轉(zhuǎn)移支付制度不斷健全。一般性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模不斷擴大，歸并和清理專項轉(zhuǎn)移支付力度進一步加大。調(diào)整民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付政策，開展重點生態(tài)功能區(qū)轉(zhuǎn)移支付試點，資源枯竭城市轉(zhuǎn)移支付規(guī)模逐步擴大。“十一五”時期，中央對地方的轉(zhuǎn)移支付（不含稅收返還）從2006年的9571億元增加到2010年的25607億元，年均增長27%，5年累計達(dá)91580億元。中央對地方轉(zhuǎn)移支付相應(yīng)形成地方財政收入，并由地方安排用于保障和改善民生等方面財政支出，有力地促進了基本公共服務(wù)均等化和區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。省以下財政體制改革不斷深化。探索建立縣級基本財力保障機制。積極推進省直管縣和鄉(xiāng)財縣管財政管理方式改革。通過深化改革，政府間財政分配關(guān)系進一步規(guī)范，中央政府的宏觀調(diào)控能力不斷增強，基層政府提供基本公共服務(wù)的能力有較大提高。

（二）健全預(yù)算管理制度，財政管理水平明顯提高

政府預(yù)算體系框架初步建立，進一步完善了公共財政預(yù)算，全面編制了中央和地方政府性基金預(yù)算，推進了國有資本經(jīng)營預(yù)算制度試點，啟動了社會保險基金預(yù)算試編工作。政府收支分類科目體系不斷健全。部門預(yù)算、國庫集中收付、政府采購等預(yù)算管理制度改革深入開展。預(yù)算編制管理水平逐步提高。預(yù)算執(zhí)行管理繼續(xù)強化。預(yù)算公開工作加快推進。

（三）推進稅收制度改革，政府與企業(yè)、個人之間的分配關(guān)系進一步規(guī)范

全面取消農(nóng)業(yè)稅，切實減輕了農(nóng)民負(fù)擔(dān)。統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅制度，公平了稅收負(fù)擔(dān)。全面實施消費型增值稅，完善了增值稅制度，促進企業(yè)擴大投資和技術(shù)改造。順利推進成品油稅費改革，理順稅費關(guān)系，建立了依法籌集公路發(fā)展資金的長效機制。調(diào)整和完善個人所得稅、消費稅等稅收制度。通過不斷深化稅制改革，逐步建立和完善了以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體、其他稅種相配合的復(fù)合稅制，稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟和收入分配的作用得到較好發(fā)揮。在經(jīng)濟發(fā)展的基礎(chǔ)上，國家財政實力不斷增強。

總體上看，“十一五”時期財稅體制改革成效明顯，適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展需要的公共財政體系不斷完善，保障了財政職能作用的發(fā)揮，較好地服務(wù)了改革發(fā)展穩(wěn)定大局。同時，也要看到，與建立有利于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的財稅體制目標(biāo)相比，現(xiàn)行財稅體制還存在一些問題，突出表現(xiàn)在：政府間事權(quán)和支出責(zé)任劃分還不夠清晰，省以下財政體制尚需完善；預(yù)算完整性和透明度有待提高，財政管理需進一步加強；稅制結(jié)構(gòu)不盡合理，地方稅體系建設(shè)相對滯后等，迫切需要通過加快財稅體制改革加以解決。

二、“十二五”時期加快財稅體制改革的總體思路

“十二五”時期，是全面建設(shè)小康社會的關(guān)鍵時期，是深化改革開放、加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的攻堅時期。加快財稅體制改革，是深入貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀的必然要求，是推動社會主義和諧社會建設(shè)的客觀需要，是促進社會主義民主政治發(fā)展的重要途徑，也是更好發(fā)揮財政政策調(diào)控作用的體制保障，具有重大的政治、經(jīng)濟和社會意義。

（一）加快財稅體制改革的指導(dǎo)思想和基本原則

根據(jù)面臨的新形勢、新任務(wù)，認(rèn)真總結(jié)以往財稅改革的經(jīng)驗，“十二五”時期加快財稅體制改革，要全面貫徹黨的十七大和十七屆五中全會精神，以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導(dǎo)，深入貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，認(rèn)真落實黨中央、國務(wù)院對深化財稅體制改革的要求，以推進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變?yōu)橹骶€，以保障和改善民生為立足點，積極構(gòu)建有利于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的財稅體制。

加快財稅體制改革，應(yīng)遵循以下基本原則：一是明確方向，服務(wù)大局。把科學(xué)發(fā)展觀切實貫穿于深化財稅體制改革的全過程，進一步健全公共財政體系，加快經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，促進區(qū)域協(xié)調(diào)和城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展，為推動科學(xué)發(fā)展與社會和諧提供體制保障，努力為全面建設(shè)小康社會服務(wù)。二是整體設(shè)計，協(xié)調(diào)聯(lián)動。妥善處理政府與納稅人、中央與地方、政府與社會、財政與金融、財政部門與其他部門的關(guān)系，統(tǒng)一規(guī)劃，全面設(shè)計，綜合配套，協(xié)調(diào)推進，加強各項財稅改革之間以及財稅改革與其他改革之間的協(xié)調(diào)配合，形成改革合力。三是積極穩(wěn)妥，循序漸進。既抓住機遇，找準(zhǔn)抓手和切入點，突出重點，加大改革力度；又妥善處理改革、發(fā)展、穩(wěn)定的關(guān)系，調(diào)動各方面的積極性，精心謀劃，遠(yuǎn)近結(jié)合，分步實施，成熟一項推出一項，確保改革平穩(wěn)有序進行。

（二）加快財稅體制改革的主要目標(biāo)

完善財政體制。在合理界定事權(quán)基礎(chǔ)上，按照財力與事權(quán)相匹配的要求，進一步理順各級政府間財政分配關(guān)系。增加一般性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模和比例，加強縣級政府提供基本公共服務(wù)財力保障。

提高預(yù)算完整性和透明度。建立并不斷完善科學(xué)完整、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、有機銜接、公開透明的政府預(yù)算體系，全面反映政府收支總量、結(jié)構(gòu)和管理活動。完善預(yù)算編制和執(zhí)行管理制度，增強預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，強化預(yù)算管理。

健全稅收制度。完善以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體稅種，財產(chǎn)稅、環(huán)境資源稅及其他特定目的稅相協(xié)調(diào)，多稅種、多環(huán)節(jié)、多層次調(diào)節(jié)的復(fù)合稅制體系，充分發(fā)揮稅收籌集國家財政收入的主渠道作用和調(diào)控經(jīng)濟、調(diào)節(jié)收入分配的職能作用，促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，推動社會主義和諧社會建設(shè)。

三、“十二五”時期加快財稅體制改革的主要任務(wù)

按照《建議》提出的要求，“十二五”時期加快財稅體制改革的主要任務(wù)是：

（一）健全財力與事權(quán)相匹配的財政體制，促進基本公共服務(wù)均等化

完善的財政體制是推進基本公共服務(wù)均等化和主體功能區(qū)建設(shè)的重要體制保障。要從我國社會主義初級階段基本國情出發(fā)，在保持分稅制財政體制框架基本穩(wěn)定的前提下，進一步健全中央和地方財力與事權(quán)相匹配的財政體制，促進區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展和城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展。

一是合理界定中央與地方的事權(quán)和支出責(zé)任。在加快政府職能轉(zhuǎn)變、明確政府和市場作用邊界的基礎(chǔ)上，按照法律規(guī)定、受益范圍、成本效率、基層優(yōu)先等原則，合理界定中央與地方的事權(quán)和支出責(zé)任，并逐步通過法律形式予以明確，力爭首先在義務(wù)教育、公共衛(wèi)生、公共安全、社會保障等基本公共服務(wù)領(lǐng)域劃清中央與地方的支出責(zé)任。同時，結(jié)合推進稅制改革，按照稅種屬性和經(jīng)濟效率等基本原則，研究進一步理順政府間收入劃分，調(diào)動中央和地方的積極性。

二是完善中央對地方財政轉(zhuǎn)移支付制度。科學(xué)設(shè)置、合理搭配一般性轉(zhuǎn)移支付和專項轉(zhuǎn)移支付，發(fā)揮好各自的作用。在明確劃分各級政府的支出責(zé)任基礎(chǔ)上，逐步做到屬于地方政府事務(wù)，其自有收入不能滿足支出需求的，中央財政原則上通過一般性轉(zhuǎn)移支付給予補助；屬于中央委托事務(wù)，中央財政通過專項轉(zhuǎn)移支付足額安排資金；屬于中央地方共同事務(wù)和支出責(zé)任的支出，明確各自的負(fù)擔(dān)比例。增加一般性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模和比例。加大對中西部地區(qū)轉(zhuǎn)移支付力度，優(yōu)先彌補禁止和限制開發(fā)區(qū)域的收支缺口，推進主體功能區(qū)建設(shè)。積極扶持革命老區(qū)、民族地區(qū)、邊疆地區(qū)、貧困地區(qū)加快發(fā)展。分類規(guī)范專項轉(zhuǎn)移支付項目，并從監(jiān)管制度、技術(shù)操作等方面著手，進一步提高轉(zhuǎn)移支付資金使用效益。

三是推進省以下財政體制改革。規(guī)范省以下財政收入和政府支出責(zé)任劃分，將部分適合更高一級政府承擔(dān)的事權(quán)和支出責(zé)任上移。強化省級政府在義務(wù)教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障等基本公共服務(wù)領(lǐng)域的支出責(zé)任，提高民生支出保障程度。在注意處理好與現(xiàn)行行政管理體制和其他經(jīng)濟管理權(quán)限關(guān)系的基礎(chǔ)上，積極推進省直管縣財政管理方式改革。強化鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理，因地制宜深化鄉(xiāng)財縣管改革。

四是加快完善縣級基本財力保障機制。把加強縣級政府提供基本公共服務(wù)財力保障放在更加突出的位置，以滿足縣級基本財力保障需要，實現(xiàn)保工資、保運轉(zhuǎn)、保民生為目標(biāo)，在中央和省級財政加大支持力度的基礎(chǔ)上，通過建立和完善獎補機制，力爭在“十二五”前3年基本建立起縣級基本財力保障機制，“十二五”后期逐步提高保障水平。

（二）完善預(yù)算編制和執(zhí)行管理制度，提高預(yù)算完整性和透明度

要進一步推進預(yù)算管理制度改革，全面加強財政科學(xué)化精細(xì)化管理，提高預(yù)算完整性和透明度。

一是完善政府預(yù)算體系。健全公共財政預(yù)算，提高公共財政收入質(zhì)量，增加公共服務(wù)領(lǐng)域投入，著力保障和改善民生。強化政府性基金預(yù)算管理，提高基金預(yù)算的規(guī)范性和透明度。完善國有資本經(jīng)營預(yù)算收支政策，擴大中央國有資本經(jīng)營預(yù)算試行范圍，加快推動地方國有資本經(jīng)營預(yù)算工作。規(guī)范社會保險基金預(yù)算，擴大社會保險基金預(yù)算編報范圍。取消預(yù)算外資金，將所有政府性收入納入預(yù)算管理。

二是健全預(yù)算管理制度。完善預(yù)算編制制度，提高預(yù)算編制的科學(xué)性、準(zhǔn)確性和精細(xì)化程度。深化政府收支分類改革，完善支出標(biāo)準(zhǔn)體系，加強項目庫建設(shè)，夯實預(yù)算編制的基礎(chǔ)。繼續(xù)規(guī)范預(yù)算編制程序，細(xì)化預(yù)算內(nèi)容。建立完善預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行、結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理和行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理有機結(jié)合的制度。進一步增強地方預(yù)算編制的完整性。加強預(yù)算執(zhí)行管理。依法加強稅收征管，強化非稅收入管理，建立規(guī)范的收入管理體系。完善各單位部門預(yù)算執(zhí)行管理制度，健全預(yù)算支出責(zé)任制度，提高預(yù)算支出執(zhí)行的均衡性和效率。深化部門預(yù)算、國庫集中收付、政府采購等制度改革。建立健全預(yù)算績效管理制度。

三是建立健全完整規(guī)范的預(yù)算公開機制。在完善預(yù)算編制的基礎(chǔ)上，進一步擴大公開范圍，細(xì)化公開內(nèi)容。積極創(chuàng)造條件，推進政府基本建設(shè)支出、行政經(jīng)費支出預(yù)算和執(zhí)行等情況公開。結(jié)合修訂預(yù)算法，明確預(yù)算公開的原則和主體，完善預(yù)算信息披露制度，強化預(yù)算公開責(zé)任制度，加快預(yù)算公開的法制化、規(guī)范化進程。

（三）推進稅制改革，完善有利于科學(xué)發(fā)展的稅收制度

稅收是政府履行職能的物質(zhì)基礎(chǔ)，也是推動經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、公平收入分配的重要手段。要按照簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管的原則，進一步優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，公平稅收負(fù)擔(dān)，規(guī)范收入分配秩序，促進經(jīng)濟發(fā)展與社會和諧。

一是強化稅收促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的作用。在實施和完善消費型增值稅的基礎(chǔ)上，結(jié)合增值稅立法，擴大增值稅征收范圍，相應(yīng)調(diào)減營業(yè)稅等稅收，從制度上解決貨物與勞務(wù)稅收政策不統(tǒng)一問題，逐步消除重復(fù)征稅，促進服務(wù)業(yè)發(fā)展。完善企業(yè)所得稅制度，鼓勵科技創(chuàng)新。合理調(diào)整消費稅范圍和稅率結(jié)構(gòu)，將部分容易污染環(huán)境、大量消耗資源的產(chǎn)品等納入消費稅征收范圍，增加消費稅應(yīng)稅品目，充分發(fā)揮消費稅促進節(jié)能減排和引導(dǎo)理性消費的作用。全面改革資源稅，將原油、天然氣和煤炭資源稅計征辦法由從量征收改為從價征收并適當(dāng)提高稅負(fù)水平，其他礦產(chǎn)資源等提高從量計征稅額，促進資源節(jié)約和環(huán)境保護。開征環(huán)境保護稅，促進資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會建設(shè)。

二是充分發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入分配的作用。實施個人所得稅改革，大力推動個人收入申報和財產(chǎn)登記、信息溝通等社會征信系統(tǒng)建設(shè)，逐步建立健全綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制度，加大對高收入者的調(diào)節(jié)力度。完善消費稅制度，進一步發(fā)揮其調(diào)節(jié)收入分配的作用。按照強化稅收、規(guī)范收費的原則，繼續(xù)推進費改稅，研究推進房地產(chǎn)稅改革，完善財產(chǎn)稅制度。按照適當(dāng)提高社會保障統(tǒng)籌級次的要求，健全社會保障籌資機制。

三是逐步健全地方稅體系。結(jié)合上述稅收制度的改革完善，不斷增加地方稅收收入，進一步增強地方特別是中西部地區(qū)安排使用收入的自主性、編制預(yù)算的完整性和加強資金管理的積極性。在統(tǒng)一稅政的前提下，賦予省級政府適當(dāng)稅政管理權(quán)限，培育地方支柱稅源。中央集中管理中央稅、共享稅的立法權(quán)、稅種開征停征權(quán)、稅目稅率調(diào)整權(quán)、減免稅權(quán)等，以維護國家的整體利益。對于一般地方稅稅種，在中央統(tǒng)一立法的基礎(chǔ)上，賦予省級人民政府稅目稅率調(diào)整權(quán)、減免稅權(quán)，并允許省級人民政府制定實施細(xì)則或具體實施辦法。

(作者系財政部部長)

來源：行政管理改革

來源：中國共產(chǎn)黨新聞網(wǎng) 編輯：鄧京荊