今年兩會期間，中國是否應(yīng)該征收遺產(chǎn)稅成為委員們的熱議話題。根據(jù)國務(wù)院2月上旬發(fā)布的《關(guān)于深化收入分配制度改革的若干意見》，“研究在適當(dāng)時期開征遺產(chǎn)稅問題”是加快健全再分配調(diào)節(jié)機(jī)制的重點(diǎn)工作之一。

饒有意味的是，遺產(chǎn)稅話題產(chǎn)生了另一個副產(chǎn)品刺激大額人身保單的銷售。今年1月，武漢一位企業(yè)家豪擲2700萬元為自己購買了5份保險(xiǎn)，總保額逾億元。據(jù)了解，這位富豪買保險(xiǎn)的目的在于避稅以及保障財(cái)富順利傳承。

事實(shí)上，在海外發(fā)達(dá)國家，保險(xiǎn)早已成為不少富豪避稅乃至避債的投資工具。友邦保險(xiǎn)表示，在國內(nèi)，由于開征遺產(chǎn)稅還沒有確切時間表，購買保險(xiǎn)更多是起到保全資產(chǎn)的作用。

案例

買保險(xiǎn)傳承家庭財(cái)富

今年48歲的廣州張先生從事多年的出口加工生意，他本人和家人一直沒有購買任何保險(xiǎn)。在他看來，自己的個人資產(chǎn)已相當(dāng)豐厚，企業(yè)經(jīng)營一直順風(fēng)順?biāo)ｋU(xiǎn)對于他實(shí)在沒有太多的意義。

但就在前不久，一則猶太人傳承財(cái)富的故事觸動了張先生：祖父花200萬元為自己購買了2000萬元的保險(xiǎn)，在他離世那天，保險(xiǎn)公司為父親送來了2000萬元；父親從中抽出400萬元為自己配置了4000萬元保險(xiǎn)，當(dāng)父親離世時，兒子拿到了4000萬元的保險(xiǎn)金，遺產(chǎn)稅分文未繳……

最近，張先主動為自己和妻子在中國人壽廣東分公司購買了一攬子保險(xiǎn)產(chǎn)品組合，既有分紅險(xiǎn)也有重大疾病和意外保險(xiǎn)，每年繳費(fèi)68萬元，共繳10年，夫妻雙方的保險(xiǎn)金額均達(dá)1000萬元。

事實(shí)上，在征收遺產(chǎn)稅呼聲日益高漲的當(dāng)下，購買巨額保險(xiǎn)來保障經(jīng)濟(jì)安全并避免財(cái)富的代際傳承時繳納不菲的遺產(chǎn)稅已受到不少富豪的青睞。去年9月，深圳一位私營企業(yè)主在平安人壽簽下了一張保額高達(dá)1.09億元的保單，在國內(nèi)引起不小轟動。

友邦保險(xiǎn)告訴記者，在成熟的國際保險(xiǎn)市場上，人壽保險(xiǎn)確實(shí)有“避稅”的功能。在大多數(shù)開征遺產(chǎn)稅的國家和地區(qū)，法律明文規(guī)定，人壽保險(xiǎn)不計(jì)入應(yīng)征稅遺產(chǎn)總額內(nèi)。

例如，中國臺灣地區(qū)首富蔡萬霖2004年9月去世，留下超46億美元的龐大遺產(chǎn)。按照臺灣法律，他的子女需要繳納782億新臺幣的遺產(chǎn)稅。不過，蔡萬霖對于避稅之道很有心得，曾經(jīng)購買數(shù)十億新臺幣的巨額壽險(xiǎn)保單，將資產(chǎn)通過人壽保險(xiǎn)的方式安全合法地轉(zhuǎn)移給了下一代。最終，臺灣當(dāng)局只收到了5億元新臺幣的遺產(chǎn)稅金。

但臺塑集團(tuán)創(chuàng)辦人王永慶的后人就沒有那么幸運(yùn)。王永慶死后，臺灣稅務(wù)部門核定其繼承人須繳遺產(chǎn)稅119億元，創(chuàng)下臺灣最高遺產(chǎn)稅紀(jì)錄。為拿到巨額遺產(chǎn)，王家12名繼承人不得不以“質(zhì)押股票”或“借款”等方式籌措稅款。

除遺產(chǎn)稅外，保險(xiǎn)賠款還免納個人所得稅。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第五款規(guī)定：個人所獲保險(xiǎn)賠款準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額前扣除。專家表示，目前我國關(guān)于人身保險(xiǎn)的各種給付均屬“保險(xiǎn)賠款”范疇。

爭議

保險(xiǎn)給付金能否避債？

人身保險(xiǎn)另一個被業(yè)界津津樂道的“特異功能”是具有“免債”作用。美國安然創(chuàng)始人肯尼斯在2001年公司破產(chǎn)之前，就花費(fèi)400多萬美元購買了多重商業(yè)年金保險(xiǎn)。雖然肯尼斯已于2006年7月去世，但這并不影響他的家人從2007年開始每年享用90萬美元的年金返還。而這些年金受法律保護(hù)，債權(quán)人無法以此為由向肯尼斯家人追償。

我國《保險(xiǎn)法》第二十三條也規(guī)定，任何單位和個人不得非法干預(yù)保險(xiǎn)人履行賠償或者給付保險(xiǎn)金義務(wù)，也不得限制被保險(xiǎn)人或者受益人取得保險(xiǎn)金的權(quán)利。

但對于保險(xiǎn)給付金是否能夠免債，國內(nèi)仍有爭議。中國人壽廣東分公司資深客戶經(jīng)理李成進(jìn)認(rèn)為，根據(jù)我國《保險(xiǎn)法》第四十二條的規(guī)定，如果債務(wù)人死亡，其購買的保險(xiǎn)又有明確指定的受益人，不作為遺產(chǎn)處理，也不會被用來償還債務(wù)。

諾爾律師事務(wù)所律師齊精智認(rèn)為，人身保險(xiǎn)中，受益人與投保人并非贈予關(guān)系，亦非繼承關(guān)系。受益人領(lǐng)取保險(xiǎn)金是保險(xiǎn)公司履行投保人與保險(xiǎn)公司簽訂的為第三人(受益人)利益合同的結(jié)果。保險(xiǎn)金來源于保險(xiǎn)公司而非投保人，受益人在取得保險(xiǎn)金后當(dāng)然不需要承擔(dān)投保人的債務(wù)。

但如果保險(xiǎn)沒有指定受益人或是受益人先于被保險(xiǎn)人死亡沒有其他受益人的，保險(xiǎn)金將作為被保險(xiǎn)人的遺產(chǎn)處理，須先用于清償被保險(xiǎn)人的債務(wù)。另有專家還指出，非人壽保險(xiǎn)如企業(yè)年金保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)、意外傷害保險(xiǎn)等亦不具有避債功能。

值得一提的是，若購買保險(xiǎn)的資金來源非法，或者負(fù)債、公司財(cái)務(wù)惡化后投保有非法轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)的嫌疑，保險(xiǎn)給付金或被強(qiáng)制凍結(jié)，甚至保險(xiǎn)合同可能被判定為無效而強(qiáng)行退保。我國《反洗錢法》規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)辦理巨額業(yè)務(wù)時發(fā)現(xiàn)可疑交易的，應(yīng)當(dāng)及時向反洗錢信息中心報(bào)告。

保險(xiǎn)只是未雨綢繆

記者觀察

既然國家稅務(wù)總局局長肖捷兩會期間在接受媒體采訪時表示“遺產(chǎn)稅征收難度很大，推出遺產(chǎn)稅尚無時間表”，而保險(xiǎn)能否避債在國內(nèi)又有爭議，那么，保險(xiǎn)對于有產(chǎn)階層的財(cái)富管理，還是必須的嗎？

在李成進(jìn)看來，與其關(guān)注各種新稅收何時出臺，不如事前做好充分的準(zhǔn)備。正如胡適先生所說：“保險(xiǎn)的意義，只是今天為明天的準(zhǔn)備，生時做死時的準(zhǔn)備，父母作兒女的準(zhǔn)備，兒女幼小時作兒女長大時的準(zhǔn)備，如此而已。”

友邦保險(xiǎn)認(rèn)為，對正處于事業(yè)黃金期的民營企業(yè)家而言，拋開保險(xiǎn)避稅避債的說法，也應(yīng)該盡早通過保險(xiǎn)將公司資產(chǎn)和個人資產(chǎn)分離，確保公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)不會波及到家庭資產(chǎn)。

“人生有幾個階段是必須用錢的，一是教育階段，二是養(yǎng)老階段。所以企業(yè)家在財(cái)富快速積累的同時，需要考慮如何將現(xiàn)在賺取的財(cái)富轉(zhuǎn)移到未來，保證在未來需要花錢的時候有錢可花。”友邦保險(xiǎn)指出，相對于其他理財(cái)工具，人壽保險(xiǎn)具備長期保證性，這是保險(xiǎn)獨(dú)有的功能。企業(yè)家可以通過保險(xiǎn)工具提前鎖定未來養(yǎng)老和教育花銷，指定妻子和子女作為受益人，為自己和妻子提早構(gòu)建養(yǎng)老保障，同時為子女盡早購買教育金產(chǎn)品。

同時，具備現(xiàn)金價值的人壽保險(xiǎn)普遍具備保單貸款功能，也就是說，當(dāng)企業(yè)主在面臨現(xiàn)金流危機(jī)時，可以將保單的現(xiàn)金價值作為抵押品，向保險(xiǎn)公司貸款，而貸款利息僅僅與同期銀行半年期貸款利息一致。因此，國外或者港臺地區(qū)的有產(chǎn)人士對人壽保險(xiǎn)產(chǎn)品頗為青睞，這類產(chǎn)品除了能保障生命，還能為企業(yè)家保全財(cái)產(chǎn)，并提供關(guān)鍵時期的現(xiàn)金流。