中國日報(bào)網(wǎng)消息:英文《中國日報(bào)》12月9日報(bào)道:自2010年12月1日起,中國政府開始對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個(gè)人(下統(tǒng)稱外資企業(yè))征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。從此,內(nèi)外資企業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加制度實(shí)現(xiàn)了統(tǒng)一。
長期以來,中國對外資企業(yè)在稅收上實(shí)行特別優(yōu)惠的“超國民待遇”。這在特定時(shí)期有其特殊的意義。改革開放初期,國內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境從總體上看更有利于國有企業(yè),無論在獲取銀行貸款,還是得到財(cái)政補(bǔ)貼等等多個(gè)方面上,國有企業(yè)都能得到政府的支持。對外資在稅收上實(shí)行“超國民待遇”,有利于吸引外資,有利于外資企業(yè)在中國的發(fā)展。
隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制改革目標(biāo)的提出,隨著市場化改革的深入,各種有利于內(nèi)資企業(yè),特別是國有企業(yè)的各種優(yōu)惠條件也逐漸消失。隨著國有商業(yè)銀行的股份制改革、外資銀行的引入、股份制商業(yè)銀行的發(fā)展,商業(yè)銀行在發(fā)放貸款時(shí)更多的不是看企業(yè)的身份。盈利性國企在獲取銀行貸款上已基本沒有優(yōu)勢而言。外資企業(yè)只要在市場上有競爭力,同樣能夠獲得金融支持。隨著政企關(guān)系的調(diào)整,國企也不再能夠因?yàn)閲笊矸荻玫秸呢?cái)政補(bǔ)貼。在其他政策上,國企也沒有什么特殊的政策支持?,F(xiàn)實(shí)中,政府對企業(yè)更多的是平等對待。這樣,再單獨(dú)對外資企業(yè)實(shí)行稅收“超國民待遇”,顯然不合理。也正因?yàn)槿绱耍?994年中國在商品稅制上實(shí)現(xiàn)了內(nèi)外資的基本統(tǒng)一,2008年企業(yè)所得稅制也實(shí)現(xiàn)了統(tǒng)一。在此之前,個(gè)人所得稅制也基本上實(shí)現(xiàn)了統(tǒng)一。當(dāng)然,個(gè)人所得稅制距離全面的統(tǒng)一稅制還有一步之遙。在工資薪金費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)上,外籍個(gè)人所得稅除了扣除2000元之外,還可以額外扣除附加費(fèi)用3200元,享受較輕的稅負(fù)。
稅收的“超國民待遇”影響內(nèi)資企業(yè)的發(fā)展,尤其不利于內(nèi)外資企業(yè)之間的公平競爭。不僅國有企業(yè)的政策優(yōu)勢在失去,而且對于從來沒有擁有這些優(yōu)勢的民營企業(yè)來說,劣勢更是明顯。況且,民營資本在具體發(fā)展中,還經(jīng)常遭遇政策“玻璃門”。這種局面迫切要求稅收待遇的統(tǒng)一,以塑造內(nèi)外資企業(yè)之間的公平競爭環(huán)境。
2009年全國城市維護(hù)建設(shè)稅的規(guī)模為1544.11億元,占當(dāng)年全國稅收總收入59521.59億元的2.59%。2008年,教育費(fèi)附加650.85億元。應(yīng)該說,與稅收收入相比,二者的負(fù)擔(dān)并不重。
統(tǒng)一征收城建稅和教育費(fèi)附加無疑會增加原先不繳納這些稅費(fèi)的外資企業(yè)的負(fù)擔(dān)。但是,不同企業(yè)所受的影響不同。對于絕大部分外資企業(yè)來說,因?yàn)槌墙ǘ惡徒逃M(fèi)附加是附加稅費(fèi),僅是在貨物和勞務(wù)稅的基礎(chǔ)之上附加征收的,所增加的負(fù)擔(dān)是非常有限的。即使是小外資企業(yè),也不會僅僅因此而遭到淘汰。決定企業(yè)生存的最主要因素不是這種占企業(yè)流轉(zhuǎn)額或營業(yè)額比重很低的附加稅費(fèi),而是企業(yè)的市場力量。企業(yè)在市場中的競爭力,才是決定企業(yè)能否生存的關(guān)鍵。當(dāng)然,在現(xiàn)實(shí)中不排除極少數(shù)企業(yè),本身已經(jīng)處于市場淘汰的邊緣,突然增加的附加稅費(fèi),會加速它們被淘汰。
一些外資企業(yè)時(shí)不時(shí)發(fā)出中國投資環(huán)境惡化的聲音。這是很正常的事情。只要出臺一些有損它們利益的措施,就很容易觸發(fā)此類聲音。
但是靠稅收“超國民待遇”來發(fā)展的企業(yè)是不會長久的。所有投資者都應(yīng)該認(rèn)識到這個(gè)問題。投資從根本上說應(yīng)該是市場、資源、效率導(dǎo)向型的。外資看重中國是因?yàn)橹袊嬖诘囊恍﹥?yōu)勢。中國人口多、市場大、經(jīng)濟(jì)發(fā)展快,且有很大的發(fā)展?jié)摿?。國際金融危機(jī)發(fā)生之后,隨著歐美等發(fā)達(dá)國家經(jīng)濟(jì)增長的滯后,中國的相對優(yōu)勢更加明顯。較早企穩(wěn)的中國經(jīng)濟(jì)相,較為活躍的國內(nèi)市場,才是外資所關(guān)注的投資之主要因素。
外資到中國,有發(fā)達(dá)國家產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的因素,即產(chǎn)業(yè)向產(chǎn)品消費(fèi)地轉(zhuǎn)移和產(chǎn)品生產(chǎn)向成本低洼地轉(zhuǎn)移的因素。早期來到中國大陸地區(qū)的外資,有許多是勞動密集型企業(yè),看中的是當(dāng)時(shí)中國的低勞動力成本。現(xiàn)在,隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,部分低工資的成本優(yōu)勢正在發(fā)生轉(zhuǎn)變。如果企業(yè)不在其他方面下功夫,那么其結(jié)果必然是最終退出中國大陸地區(qū)。經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的加快轉(zhuǎn)變,更適合中國的外資應(yīng)該是與高技術(shù)、新興產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)較為密切的資本。這樣的外資,在中國將如魚得水。
稅收的根本目的是為公共服務(wù)融資。城市維護(hù)建設(shè)稅是為籌集城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)資金而征收的;教育費(fèi)附加是為了擴(kuò)大教育經(jīng)費(fèi)來源,保證教育開支需要而設(shè)立的。國務(wù)院早于1985年和1986年就分別頒布了《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》、《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》。內(nèi)資企業(yè)一直在負(fù)擔(dān)城建稅和教育費(fèi)附加,但外資沒有。1994年之后,外資企業(yè)也不再繳納工商統(tǒng)一稅,而轉(zhuǎn)向適用增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅。現(xiàn)在,適用新的貨物和勞務(wù)稅的過渡期早已結(jié)束。外資企業(yè)同樣享受了各級政府提供的公共服務(wù),就沒有理由只繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅,而不繳納在此基礎(chǔ)之上課征的附加稅(費(fèi))。
隨著中國大陸地區(qū)公共服務(wù)的改善,企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本實(shí)際上也大大下降?;貧w本質(zhì),作為社會成員,享受公共服務(wù),必然要承擔(dān)對應(yīng)的成本。無論是城鄉(xiāng)建設(shè),還是教育,都屬于公共服務(wù)。外企享受公共服務(wù),繳納相應(yīng)的稅費(fèi)也是合情合理的。
英文原文請見:
http://m.orobotics.cn/cndy/2010-12/09/content_11674460.htm。特別說明:因中英文寫作風(fēng)格不同,中文稿件與英文原文不完全對應(yīng)。(作者楊志勇是中國社會科學(xué)院財(cái)貿(mào)所研究員 編輯 潘忠明)